Giai đoạn cuối năm luôn là “thời điểm vàng” nhưng cũng đầy áp lực với dân kế toán khi hàng loạt chính sách mới bắt đầu lộ diện. Năm 2025 không chỉ là kỳ quyết toán thông thường, mà còn là bước đệm chuyển giao sang hệ thống pháp lý mới hoàn toàn. Việc nắm vững lộ trình thay đổi không chỉ giúp kiểm soát rủi ro sai sót mà còn là cơ sở để tham mưu chính xác cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp.
Hệ thống Hóa đơn – Chứng từ: “Số hóa” triệt để theo Nghị định 70/2025
Kể từ ngày 01/06/2025, Nghị định 70/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 123/2020) trở thành căn cứ pháp lý cao nhất điều chỉnh nghiệp vụ hóa đơn.
Tiêu điểm cần nắm
- Siết chặt nguyên tắc lập và quản lý hóa đơn điện tử.
- Quy định cụ thể về thời điểm lập hóa đơn đối với các lĩnh vực đặc thù: Xây dựng, dịch vụ, giao hàng nhiều lần.
- Quy trình xử lý hóa đơn sai sót (Điều chỉnh vs. Thay thế).
- Phân định rõ trách nhiệm pháp lý của bên bán, bên mua và người ký số.
Thuế GTGT: “Cú chuyển trục” từ quý III/2025
Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (có hiệu lực từ 01/07/2025) đánh dấu sự thay đổi toàn diện về cấu trúc thuế.
Hệ thống văn bản dẫn chiếu
- NĐ 181/2025/NĐ-CP: Hướng dẫn chi tiết đối tượng không chịu thuế và điều kiện áp dụng các mức thuế suất (0%, 5%, 10%).
- TT 69/2025/TT-BTC: Chuẩn hóa hồ sơ, chứng từ kê khai và quy trình hoàn thuế.
- NĐ 117/2025/NĐ-CP: Chuyên sâu về quản lý thuế Thương mại điện tử và kinh doanh nền tảng số.
>>> Lưu ý đặc biệt: Sẵn sàng cho Luật số 149/2025/QH15 (sửa đổi bổ sung) sẽ tiếp tục có hiệu lực từ đầu năm 2026.
Thuế TNDN: Áp dụng khung Luật mới cho kỳ tính thuế 2025
Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/10/2025) chính thức áp dụng cho kỳ quyết toán năm nay.
Trọng tâm quyết toán:
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP (15/12/2025): Là kim chỉ nam cho việc xác định thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế.
- Kiểm soát chi phí: Siết chặt điều kiện chi phí được trừ, đặc biệt là chi phí lãi vay và các giao dịch liên kết.
- Ưu đãi thuế: Cần cập nhật cơ chế ưu đãi mới để tối ưu số thuế phải nộp, tránh hiểu sai dẫn đến truy thu hậu kiểm.
Xử phạt vi phạm: Tính minh bạch và định lượng hóa
Nghị định 310/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 125/2020) áp dụng từ 16/01/2025 đã thay đổi cách tiếp cận về xử phạt.
Điểm mới:
- Không còn mức phạt “ước chừng”; mọi sai phạm được phân loại theo số lần và tính chất vi phạm.
- Gắn trách nhiệm trực tiếp giữa lỗi hóa đơn và hành vi trốn/sai phạm thuế.
- Phân định rõ trách nhiệm giữa pháp nhân (tổ chức) và cá nhân (kế toán trực tiếp).
Thuế TNCN: Lộ trình tăng mức giảm trừ gia cảnh
Dù Luật TNCN sửa đổi 2025 dự kiến hiệu lực từ 01/07/2026, nhưng các thông số đã được chốt tại Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15:
Mức giảm trừ mới (Dự kiến áp dụng từ 2026):
- Bản thân người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng.
- Người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
- Hộ kinh doanh: Nâng ngưỡng doanh thu không chịu thuế lên mức ≤ 500 triệu đồng/năm.
Lời kết
Những thay đổi trên cho thấy xu hướng minh bạch hóa và số hóa toàn diện ngành tài chính. Việc chủ động cập nhật không chỉ là nghĩa vụ mà còn là cách để khẳng định năng lực chuyên môn của người làm kế toán hiện đại.
