Tài liệu Ôn thi đại lý thuế

Hướng dẫn ôn thi đại lý thuế 2019 (Thuế tiêu thụ đặc biệt)

Khoa hoc ke toan tong hopKhoa hoc ke toan thueDich vu ke toan tron goi

Hướng dẫn ôn thi đại lý thuế các quy định về khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt. Quy định này là vấn đề cơ bản và cũng rất quan trọng, cần thiết khi các bạn làm bài tập về tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp. 

Hướng dẫn ôn thi đại lý thuế – Các quy định về khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt giúp bạn làm tốt bài tập trong kỳ thi đại lý thuế.

 – Khi làm bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt, các bạn cần nắm được một số kiến thức sau:

   + Đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

   + Đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.

   + Mức thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt.

   + Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ.

   + Quy định về khấu trừ, giảm thuế, hoàn thuế tiêu thụ đặc biệt.

 – Trong bài này KTHN Group xin chia sẻ với bạn quy định về khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt để bạn xác định chính xác số thuế được khấu trừ trong kỳ.

A. Căn cứ pháp lý hướng dẫn ôn thi đại lý thuế – Phần thuế TTĐB.

  + Thông tư 195/2015/TT-BTC.

  + Thông tư 20/2017/TT-BTC.

Hướng dẫn ôn thi đại lý thuế (Quy định khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt)
          Hướng dẫn ôn thi đại lý thuế về khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt.

B. Hướng dẫn ôn thi đại lý thuế các quy định về khấu trừ thuế TTĐB trong kỳ.

Nguyên tắc thứ 1: Căn cứ vào khoản 1 Điều 8 Thông tư 195/2015/TT-BTC.

  – Nếu trong kỳ sản xuất kinh doanh bằng các nguyên vật liệu chịu thuế TTĐB. Thì:

  + Được khấu trừ thuế TTĐB đã nộp (đối với nguyên liệu nhập khẩu) hoặc đã trả (đối với nguyên liệu mua từ cơ sở sản xuất trong nước) tương ứng với số nguyên vật liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra.

  + Số thuế TTĐB chưa khấu trừ hết sẽ được khấu trừ tiếp vào kỳ sau.

  – Đối với xăng sinh học.

Thuế TTĐB được khấu trừ của kỳ khai thuế được căn cứ vào số thuế TTĐB đã nộp hoặc đã trả trên một đơn vị nguyên liệu mua vào của kỳ khai thuế trước liền kề của xăng khoáng để sản xuất xăng sinh học.

Ví dụ cụ thể hướng dẫn ôn thi đại lý thuế, quy định khấu trừ thuế đối với sản xuất dùng nguyên vật liệu đã nộp hoặc trả thuế TTĐB trong kỳ.

 – Trong tháng 3, tại Tổng Công ty xăng dầu A:

 1. Nhập khẩu 3.000 lít xăng khoáng Ron 92. Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu là 3.000.000 đồng.

 2. Mua 2.000 lít xăng khoáng Ron 92 của nhà máy lọc dầu X. Thuế tiêu thụ đặc biệt đã trả là 2.200.000 đồng.

 3.Tổng Công ty A tiến hành pha chế giữa xăng khoáng Etanol để nhập kho 3.000 lít xăng E5.

 – Trong tháng 4, Tổng Công ty xăng dầu A bán xăng E5 cho các Công ty con, số lượng bán ra là 2.000 lít.

Tỷ lệ xăng khoáng Ron 92 trong xăng sinh học là 94%, tỷ lệ Etanol trong xăng sinh học là 6%

 – Thuế TTĐB được khấu trừ trong tháng 4 được tính như sau:

(3.000.000 đồng + 2.200.000 đồng)/5.000 lít x 96% x 2.000 lít = 1.996.800 đồng.

Như vậy trong tháng 5, Tổng Công ty xăng dầu A bán xăng E5 từ nguồn pha chế của tháng 3 và tháng 4.Thì số thuế TTĐB được khấu trừ cũng căn cứ vào số thuế TTĐB đã nộp, đã trả của nguyên liệu xăng khoáng nhập khẩu, mua của nhà máy lọc dầu X trong tháng 4 áp dụng cho toàn bộ lượng xăng sinh học bán trong tháng 5.

Nguyên tắc thứ 2: Căn cứ vào Điều 1 Thông tư 20/2017/TT-BTC (sửa đổi, bổ sung khoản 2, Điều 8 Thông tư 195/2015/TT-BTC).

 – Đối với hàng hóa nhập khẩu: sẽ được khấu trừ số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu khi xác định thuế TTĐB phải nộp bán ra trong nước.

 – Số thuế tiêu thụ đặc biệt được khấu trừ sẽ tương ứng với thuế TTĐB của hàng hóa chịu thuế TTĐB nhập khẩu bán ra. Được khấu trừ tối đa bằng số thuế TTĐB tính được ở khâu bán ra trong nước.

Nguyên tắc thứ 3: Đối với số thuế TTĐB không được khấu trừ, người nộp thuế được HẠCH TOÁN VÀO CHI PHÍ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Điều kiện về chứng từ để được khấu trừ thuế Tiêu thụ đặc biệt:

 – Đối với nguyên liệu nhập khẩu (để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế TTĐB) và hàng hóa nhập khẩu chịu thuế TTĐB: chứng từ cần có để bạn được khấu trừ thuế TTĐB là chứng từ nộp thuế TTĐB khâu nhập khẩu.

 – Đối với nguyên liệu mua trong nước để sản xuất ra hàng hóa chịu thuế TTĐB. Hồ sơ để được khấu trừ thuế TTĐB đầu vào như sau:

  + Hợp đồng mua bán hàng hóa.

  + Bản sao giấy chứng nhận kinh doanh (có chữ ký, đóng dấu của cơ sở bán hàng).

  + Chứng từ thanh toán qua ngân hàng.

  + Hóa đơn giá trị gia tăng.

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt, các bạn click để xem chi tiết:

Công thức tính thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp:

Thuế TTĐB phải nộp = Thuế TTĐB của hàng hóa chịu thuế TTĐB bán ra trong kỳ Thuế TTĐB đã nộp hoặc đã trả tương ứng với số hàng hóa bán ra trong kỳ.

Xem cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt:

Ví dụ:

Tại Công ty TNHH Hòa Phát trong kỳ tháng 4 có phát sinh các nghiệp vụ:

+ Nhập khẩu 5.000 lít rượu nước. Số thuế TTĐB đã nộp căn cứ trên biên lai nộp thuế TTĐB khi nhập khẩu là 250 triệu đồng.

+ Xuất kho 3.000 lít rượu nước. 3000 lít rượu này sản xuất ra được 9.000 chai rượu.

+ Trong kỳ xuất bán 4.000 chai rượu. Thuế tiêu thụ đặc biệt của 4.000 chai rượu là 250 triệu đồng.

+ Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu  tương ứng với 4.000 chai rượu bán ra trong kỳ là 100 triệu đồng.

Như vậy, Số thuế TTĐB công ty TNHH Hòa Phát phải nộp trong kỳ là:

250 triệu đồng – 100 triệu đồng = 150 triệu đồng.

Trên đây là Hướng dẫn ôn thi đại lý thuế (Quy định khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt). Ngoài nắm được tính tính thuế tiêu thụ đặc biệt, các bạn cần nắm rõ quy định về khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt để xác định chính xác số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp trong kỳ.

Các bạn tham khảo thêm một số tài liệu hướng dẫn ôn thi đại lý thuế tại các link dưới đây:

 >> Kinh nghiệm ôn thi đại lý thuế.

 >> Tài liệu ôn thi đại lý thuế – Thuế TNCN.

 >> Tài liệu ôn thi đại lý thuế – Cơ sở pháp lý thuế TTĐB.

Nếu bạn đang ấp ủ ý định chinh phục chứng chỉ đại lý thuế, và mong muống chứng chỉ đại lý thuế sẽ nhanh chóng thuộc về mình. Hãy đến với LỚP ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ tại Kế Toán Hà Nội.

 ? Tài liệu ôn tập sát đề thi.

 ? Ngân hàng đề thi phong phú, đa dạng.

 ? Đội ngũ giảng viên cao cấp nhiều năm kinh nghiệm từ Tổng cục thuế.

 ? Cam kết chất lượng giảng dạy.

Gọi ngay hoặc để lại thông tin để được tư vấn miễn phí.

Ôn thi chứng chỉ đại lý thuế ở đâu Hà NộiHotline: 0386 348 639 – Ms.Dung.

  Để được tư vấn miễn phí!

Đang tải…        Dich vu ke toan tron goi so 1

? Chuyên trang kế toán:    www.tintucketoan.com

? Fanpage: Tin Tức Kế Toán:    https://www.facebook.com/tintucketoan

? Hoặc tổng đài giải đáp của Kế Toán Hà Nội 1900 6246

▶ THÔNG TIN THAM KHẢO:

Sau khi tham khảo Hướng dẫn ôn thi đại lý thuế (Quy định khấu trừ thuế tiêu thụ đặc biệt), quý khách cần xem thêm về Khóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tế và các Dịch vụ kế toán vui lòng xem ở đây:

⏩  Khóa học kế toán thực tế 

⏩  Dịch vụ Kế toán thuế trọn gói

⏩  Dịch vụ Hoàn thuế GTGT

⏩  Dịch vụ Quyết toán thuế

⏩  Dịch vụ Rà soát sổ sách, Báo cáo tài chính