Tin tức kế toán Những quy định về chuyển nhượng bất động sản luôn là vấn đề phức tạp.Quy định về thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng bất động sản cũng thế. Các doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản thì tính thuế thu nhập doanh nghiệp như thế nào? Doanh nghiệp có được bù trừ số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản với hoạt động sản xuất kinh doanh chính không? Tin tức kế toán xin sẻ với các bạn qua bài viết sau đây:
>> Lớp học Kế Toán thuế – Cập nhật thông tin mới nhất
>> Mức xử phạt do chậm kê khai thuế sang tên nhà đất
>> Cách tính thuế TNCN từ thu nhập chuyển nhượng bất động sản
1. Quy định về thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng bất động sản
Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 4, Thông tư số 78/2014/TT-BTC với những nội dung chính sau:
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản không được hưởng ưu đãi thuế TNDN ” kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với mức thuế suất 22% (từ ngày 01/01/2016 áp dụng mức thuế suất 20%)”
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản “phải hạch toán riêng để kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp”
2. QĐ chuyển lỗ đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản :
• “nếu bị lỗ thì số lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác quy định tại Điều 7 Thông tư số 78/2014/TT-BTC), sau khi bù trừ vẫn còn lỗ thì tiếp tục được chuyển sang các năm tiếp theo trong thời hạn chuyển lỗ theo quy định.
• “các năm 2013 trở về trước còn trong thời hạn chuyển lỗ thì doanh nghiệp phải chuyển vào thu nhập của hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia thực hiện dự án đầu tư, nếu chuyển không hết thì được chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả thu nhập khác) từ năm 2014 trở đi”
• “Trường hợp doanh nghiệp làm thủ tục giải thể doanh nghiệp, sau khi có quyết định giải thể nếu có chuyển nhượng bất động sản là tài sản cố định của doanh nghiệp thì thu nhập (lãi) từ chuyển nhượng bất động sản (nếu có) được bù trừ với lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh (bao gồm cả số lỗ của các năm trước được chuyển sang theo quy định) vào kỳ tính thuế phát sinh hoạt động chuyển nhượng bất động sản”.
“3. Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản bằng thu nhập tính thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản nhân (x) với thuế suất 22%.
Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế và không áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.
Hồ sơ khai thuế, nộp thuế, chứng từ nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phát sinh tại địa phương nơi có bất động sản chuyển nhượng là căn cứ làm thủ tục quyết toán thuế nơi đặt trụ sở chính”.
4. Ví dụ
Ví dụ 1. Năm 2016, Công ty TNHH VK Rubber có thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng bất động sản lãi 100 triệu, thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính là lãi 200 triệu thì:
Công ty TNHH VK Rubber nộp thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng bất động sản là:
100 x 22% = 22 triệu đồng.
Giả sử Công ty TNHH VK Rubber thuộc diện nộp thuế TNDN của hoạt động kinh doanh chính với thuế suất là 20% :
200 x 20% = 40 triệu đồng.
Tổng số thuế phải nộp trong kỳ là :
22 triệu đồng + 40 triệu đồng = 60 triệu đồng
Ví dụ 2. Năm 2016, Công ty Cổ phần Dịch vụ Chuyển phát nhanh CYT có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản là lỗ 100 triệu và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính là lãi 200 triệu.
Công ty Cổ phần Dịch vụ Chuyển phát nhanh CYT được bù trừ số lỗ của hoạt động chuyển nhượng bất động sản với hoạt động sản xuất kinh doanh chính là 100 triệu.
Giả sử Công ty Cổ phần Dịch vụ Chuyển phát nhanh CYT thuộc diện nộp thuế TNDN của hoạt động kinh doanh chính với thuế suất là 20% :
( 200 – 100 ) x 20% = 20 triệu đồng.
Ví dụ 3. Năm 2016, Công ty TNHH MTV Dịch vụ nhà ở Thành Văn có thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản lãi 100 triệu và thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính lỗ 200 triệu.
Giả sử Công ty TNHH MTV Dịch vụ nhà ở Thành Văn thuộc diện nộp thuế TNDN của hoạt động kinh doanh chính với thuế suất là 20%. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của hoạt động chuyển nhượng bất động sản là:
100 x 22% = 22 triệu.
Thu nhập lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh chính là 200 triệu được chuyển lỗ sang các năm sau và thời gian chuyển lỗ tối đa không quá 5 năm.
