tức kế toán: Sử dụng hoá đơn chưa thông báo phát hành có bị phạt không? Mức phạt sử dụng hoá đơn khi chưa làm thông báo phát hành? Bên mua sử dụng hoá đơn chưa làm thông báo phát hành có được kê khai khấu trừ thuế GTGT? và được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?
Đây là một số câu hỏi thường gặp xoay quanh việc chưa làm thông báo phát hành hoá đơn nhưng đã sử dụng. Sau đây chúng ta sẽ cùng đi tìm hiểu chi tiết nhé!
1. Quy định về việc thông báo phát hành hoá đơn.
– Theo Khoản 1 Điều 9 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Quy định:
“Tổ chức kinh doanh trước khi sử dụng hóa đơn cho việc bán hàng hóa, dịch vụ, trừ hóa đơn được mua, cấp tại cơ quan thuế, phải lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn (mẫu số 3.5 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này), hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp”
– Theo khoản 3 Điều 1 Thông tư 37/2017/TT-BTC. Ban hành ngày 27/04/2017 (Sửa đổi, bổ sung Khoản 4, Điều 9, Thông tư 39/2014/TT-BTC).
“4. Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất hai (02) ngày trước khi tổ chức kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn. Thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hóa đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn …..”
– Theo khoản 2, Điều 1, Thông tư 37/2017/TT-BTC. – (đã được sửa đổi, bổ sung theo TT 26/2015/TT-BTC):
“Điều 1….
- Sửa đổi, bổ sung khổ cuối điểm b khoản 1 Điều 8. Như sau.
“Trong thời hạn 02 ngày làm việc kể từ khi nhận được đề nghị của tổ chức, doanh nghiệp cơ quan thuế quản lý trực tiếp phải có Thông báo về việc sử dụng hóa đơn đặt in. (Mẫu số 3.15 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này).
Trường hợp sau 02 ngày làm việc cơ quan quản lý thuế trực tiếp không có ý kiến bằng văn bản.
=> Thì doanh nghiệp được sử dụng hóa đơn đặt in. Thủ trưởng cơ quan thuế phải chịu trách nhiệm về việc không có ý kiến bằng văn bản trả lời doanh nghiệp.”
=> NHƯ VẬY.Từ ngày Thông tư 37/2017/TT-BTC có hiệu lực (Ngày 12/06/2017).
Thì chậm nhất 02 ngày trước khi sử dụng hoá đơn bên bán sẽ phải lập và gửi thông báo phát hành hoá đơn. và hoá đơn mẫu gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Nếu trong vòng 02 ngày làm việc nếu cơ quan thuế không có ý kiến bằng văn bản. => Thì DN sẽ được phép sử dụng hoá đơn.
Lưu ý.
– Nếu hoá đơn mua, được cấp tại cơ quan thuế. => Thì không cần làm thông báo phát hành hoá đơn và không phải gửi hoá đơn mẫu cho cơ quan thuế.
– Nếu DN làm thông báo phát hành từ lần thứ 2 trở đi. Nếu không có sự thay đổi về nội dung và hình thức hóa đơn phát hành. => Thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu.
Các bạn xem tại đây:
>> Hướng dẫn thông báo phát hành hoá đơn lần đầu qua mạng.
Sử dụng hoá đơn chưa thông báo phát hành có bị phạt không? – Năm 2018.
2. Về việc sử dụng hoá đơn khi chưa làm thông báo phát hành hoá đơn.
Trong thực tế có nhiều kế toán chưa nắm được quy định. Hoặc do sơ suất không để ý dẫn đến việc tuy chưa làm thông báo phát hành hoá đơn. Nhưng đã đưa vào sử dụng hoặc sử dụng hóa đơn đã được thông báo phát hành với cơ quan thuế mà chưa đến thời hạn sử dụng.
Khi đó DN sẽ thuộc đối tượng sử dụng hoá đơn bất hợp pháp chiếu theo quy định tại Điều 22 Thông tư 39/2014/TT-BTC.
“Điều 22. Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp.
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng. Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác. Hoặc in, khởi tạo trùng số của cùng một ký hiệu hóa đơn.
Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng. Là hóa đơn đã được tạo theo hướng dẫn tại Thông tư này. Nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành”
Vậy, Sử dụng hoá đơn chưa thông báo phát hành có bị phạt không?
* Đối với bên bán.
– Nếu bên bán sử dụng hoá đơn khi chưa làm thông báo phát hành hoá. Hoặc sử dụng hóa đơn đã được thông báo phát hành với cơ quan thuế nhưng chưa đến thời hạn sử dụng. Thì:
+ Sẽ bị xử phạt theo quy định tại Điều 10 Thông tư 10/2014//TT-BTC. Và bị phạt theo Thông tư 176/2016/TT-BTC. (Sửa đổi, bổ sung TT 10/2014/TT-BTC).
+ Ngoài ra còn phải cam kết kê khai, nộp thuế đối với các hoá đơn đã lập mà chưa làm thông báo phát hành hoá đơn. Hoặc đã làm thông báo phát hành nhưng chưa đến thời hạn sử dụng.
+ Thực hiện thông báo phát hành hoá đơn theo quy định.
– Trường hợp DN không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng. Nếu các hóa đơn này không gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hoặc không được kê khai, nộp thuế. Thì xử phạt theo hướng dẫn tại Khoản 5 Điều 11 Thông tư 10/2014/TT-BTC.
Các bạn xem chi tiết tại bài viết.
>> Phạt DN chưa thông báo phát hành hoá đơn nhưng đã sử dụng.
* Đối với bên mua.
Sử dụng hoá đơn đầu vào (liên 2) chưa làm thông báo phát hành hoá đơn. => Được coi là sử dụng hoá đơn bất hợp pháp.
Tại khoản 2, Điều 10 Thông tư 10/2014/TT-BTC. Có quy định:
“2. Đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng.
a) Trường hợp tổ chức, cá nhân chứng minh đã gửi thông báo phát hành hóa đơn cho cơ quan thuế trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng. Nhưng cơ quan thuế không nhận được do thất lạc thì tổ chức, cá nhân không bị xử phạt.
b) Phạt tiền 6.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng. Nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã được kê khai, nộp thuế theo quy định.
c) Phạt tiền từ 6.000.000 đồng đến 18.000.000 đồng đối với hành vi không lập Thông báo phát hành hóa đơn trước khi hóa đơn được đưa vào sử dụng. Nếu các hóa đơn này gắn với nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Nhưng chưa đến kỳ khai thuế. Thì người bán phải cam kết kê khai, nộp thuế đối với các hóa đơn đã lập trong trường hợp này.
Trường hợp người bán có hành vi vi phạm quy định tại điểm a, điểm b và điểm c Khoản này . Và đã chấp hành Quyết định xử phạt, người mua hàng được sử dụng hóa đơn để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí theo quy định”
=> Như vậy:
– Nếu bên bán đã kê khai nộp thuế và chấp hành quy định xử phạt của Cơ quan thuế. Thì bên mua được phép sử dụng hóa đơn đó để kê khai, khấu trừ, tính vào chi phí.
(Lưu ý: Bên mua nên phô tô lại quyết định xử phạt của bên bán lưu lại hồ sơ)
– Còn trường hợp bên bán không kê khai và chấp hành quy định xử phạt theo quy định của Cơ quan thuế.
=> Thì bên mua bị loại hóa đơn trên không được kê khai khấu trừ và loại không được tính vào chi phí được trừ.
Trên đây là bài viết “Hoá đơn chưa làm thông báo phát hành nhưng đã sử dụng có bị phạt không?”.
Các bạn xem thêm:
>> Khách mua hàng không lấy hoá đơn phải xử lý như thế nào?
>> Hướng dẫn xử lý hoá đơn mua vào chưa được làm thông báo phát hành.
? Chuyên trang kế toán: www.tintucketoan.com
? Fanpage: Tin Tức Kế Toán: https://www.facebook.com/tintucketoan
? Hoặc tổng đài giải đáp của Kế Toán Hà Nội 1900 6246
▶ THÔNG TIN THAM KHẢO:
Sau khi tham khảo Sử dụng hoá đơn chưa thông báo phát hành có bị phạt không, quý khách cần xem thêm về Khóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tế và các Dịch vụ kế toán vui lòng xem ở đây:
