Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn như thế nào? Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm những khoản gì? Kỳ tính thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng vốn. Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn theo quy định mới nhất hiện nay.

>> Lớp học Kế Toán thuế – Cập nhật thông tin mới nhất

 1. Các khoản thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn?

Theo quy định tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

 – Thu nhập từ chuyển nhượng vốn bao gồm: 

  + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

  + Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

  + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới hình thức khác.

 – Cụ thể các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn. Bao gồm:

  ▶️ Từ chuyển nhượng vốn: chuyển nhượng vốn trong công ty TNHH, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã…

  ▶️ Từ chuyển nhượng chứng khoán: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ… theo quy định của Luật Chứng khoán. (theo Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC – sửa đổi, bổ sung điểm b, khoản 4, điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

 2. Kỳ tính thuế đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn.

Đối với thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn. Kỳ tính thuế được tính theo từng lần phát sinh thu nhập.

 3.Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn được tính như thế nào? Sau đây chúng ta sẽ cùng tìm hiểu chi tiết nhé!

? Thứ nhất: Đối với thu nhập từ phần chuyển nhượng vốn góp.

Căn cứ vào Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC. 

Thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN.

Trong đó:

 ** Thu nhập tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế

=

Giá chuyển nhượng (giá cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng)

–

giá mua (là giá trị phần góp vốn tại thời điểm chuyển nhượng vốn)

–

các chi phí hợp lý liên quan. (Các phí làm các thủ tục pháp lý; phí, lệ phí nộp ngân sách nhà nước khi làm thủ tục chuyển nhượng..)

Một số lưu ý:

 – Nếu giá chuyển nhượng không phù hợp với giá trên thị trường hoặc không quy định cụ thể trong hợp đồng. Thì Cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá theo Luật Quản lý thuế.

 – Giá trị phần góp vốn lúc chuyển nhượng bao gồm:

   + Giá trị phần góp vốn thành lập doanh nghiệp.

   + Giá trị phần vốn của các lần góp bổ sung.

   + Giá trị phần vốn do mua lại.

   + Giá trị phần vốn từ lợi tức ghi tăng vốn.

 ** Thuế suất thuế TNCN từ chuyển nhượng vốn góp.

Thuế suất áp dụng đối với chuyển nhượng phần vốn góp là: 20%

Vậy Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp là

Thuế Thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp = Thu nhập tính thuế x 20%

Khi nào thì cần tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn góp?

Thời điểm để xác định thuế TNCN cần phải nộp đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn là khi HỢP ĐỒNG CHUYỂN NHƯỢNG VỐN CÓ HIỆU LỰC. Hoặc thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

? Thứ hai: Đối với thu nhập từ phần chuyển nhượng chứng khoán.

Trước đây, theo quy định tại khoản 2, Điều 11 Thông tư 111/2013/TT-BTC. Thì thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn được xác định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNCN.

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = giá bán chứng khoán – giá mua – các chi phí liên quan.

Theo quy định mới sửa đổi tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC

 – Thu nhập tính thuế chính là giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.

 – Mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn là chuyển nhượng chứng khoán chỉ còn mức 01%

Vậy, 

Thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn = Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần x 0,1%

Khi nào thì cần tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn (chuyển nhượng chứng khoán)?

Theo quy định tại điểm c, khoản 2, Điều 11 thời điểm xác định thuế TNCN đối với hoạt động chuyển nhượng chứng khoán như sau:

  – Là thời điểm nhận thu nhập (Đối với chứng khoán của công ty đại chúng giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán)

  – Là thời điểm chuyển quyền sở hữu chứng khoán (Đối với chứng khoán của công ty đại chúng không thực hiện giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán mà chỉ thực hiện chuyển quyền sở hữu qua hệ thống chuyển quyền của Trung tâm lưu ký chứng khoán)

  – Là thời điểm hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán có hiệu lực (nếu không phải là hai trường hợp nêu trên)

– Nếu góp vốn bằng chứng khoán mà chưa phải nộp thuế khi góp vốn thì thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán do góp vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.

 

ĐẶC BIỆT LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG VỐN.

Đối với trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu thuế thu nhập cá nhân tính như thế nào?

Khi nhận cổ tức bằng cổ phiếu, cá nhân chưa phải nộp thuế TNCN ngay lúc đó. Chỉ đến khi chuyển nhượng số cổ phiếu này, cá nhân mới phải nộp thuếTNCN đối với thu nhập từ đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

Trên đây là Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng vốn. Đây cũng chính là một trong những phần thường hay được ra trong đề thi chứng chỉ đại lý thuế ở phần trắc nghiệm và bài tập tính thuế TNCN.

Các bạn xem thêm:

 >> Tài liệu ôn thi đại lý thuế – Thuế TNCN.

 >> Cách tính thuế TNCN từ tiền lương, tiền công.

 >> Hướng dẫn cách tính lương, làm bảng lương.

Chúc các bạn thành công trên chặng đường chinh phục chứng chỉ đại lý thuế.

 Nếu bạn còn chưa tự tin vào khả năng tự ôn thi đại lý thuế của mình?

 Hay bạn quá bận rộn để tự nghiên cứu?

 Bạn chưa có một giáo trình sát đề thi để ôn tập?

 Bạn chưa tìm được trung tâm luyện thi với giảng viên nhiều năm kinh nghiệm?

Hãy đến với LỚP ÔN THI ĐẠI LÝ THUẾ tại KTHN Group – Chứng chỉ hành nghề đại lý thuế sẽ là của bạn!

Đừng ngần ngại gọi điện hoặc để lại thông tin đăng ký khóa học. Đội ngũ nhân viên sẽ liên hệ lại sau 24h.

Đang tải…