Tin tức kế toán Trước khi kê khai thuế TNCN thì các bạn phải xác định xem doanh nghiệp mình thuộc đối tượng kê khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý và phải tính số thuế TNCN nộp thừa cho từng nhân viên.
>> Lớp học Kế Toán thuế – Cập nhật thông tin mới nhất
>> Cách đăng ký mã số thuế cá nhân cho nhân viên qua mạng mới nhất 2017
>> Hướng dẫn ĐK giảm trừ cho người phụ thuộc trên PM QTTTNCN 3.3.1
1. Hồ sơ kê khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng và quý:
Theo quy định tại Thông tư 156/2013/TT-BTC và Thông tư 92/2015/TT-BTC mới nhất của Bộ tài chính:
– Tờ khai khấu trừ thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN theo tháng hoặc quý
Chú ý: (Mẫu 05/KK-TNCN dùng cho cả cá nhân có ký hợp đồng lao động dài hạn và cá nhân ký hợp đồng lao động thời vụ).
Đăng nhập vào phần mềm HTKK. Chọn mục “Thuế thu nhập cá nhân” -> “05/KK-TNCN Tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT92/2015)” -> Màn hình sẽ xuất hiện như sau:
– Các bạn cần xác định xem DN thuộc đối tượng kê khai thuế TNCN theo tháng hay theo quý.
Tin tức kế toán xin đưa ra 1 ví dụ như sau:
– Công ty Cổ phần Tập Đoàn Kế toán Hà Nội kê khai thuế TNCN theo tháng và trong tháng 5/2017 có phát sinh chi phí tiền lương và nhân viên như sau:
– Đầu kỳ tháng 5, công ty có 5 nhân viên
– Đến ngày 10/5 thì có 1 nhân viên nghỉ làm.
– Ngày 12/5 công ty tuyển 1 nhân viên dài hạn
– Ngày 15/5 Công ty tuyển 1 nhân viên thời vụ (Cty yêu cầu họ làm cam kết 02 nên tạm thời không bị khấu trừ thuế TNCN)
– Tất cả các nhân viên đều là cá nhân cư trú, không có nhân viên không cư trú.
– Tổng số tiền lương trả cho toàn bộ nhân viên là: 95.000.000
Trong đó: Tổng thu nhập chịu thuế của toàn bộ nhân viên là: 85.000.000
Trong đó: Có 3 nhân viên thuộc diện phải nộp thuế TNCN và Tổng thu nhập chịu thuế của 3 NV đó là: 50.000.000
-> Tổng số tiền thuế đã khấu trừ của 3 NV đó là: 2.525.000
Cách lập tờ khai 05/KK như sau:
– Các bạn kết xuất dạng XML để nộp qua mạng -> Sau đó thì nộp số tiền thuế TNCN xuất hiện ở Chỉ tiêu [32] vào ngân sách NN.
Hạn nộp tờ khai + Tiền thuế là: Ngày 20 của tháng sau (Nếu kê khai theo tháng) Hoặc Ngày 30 của tháng đầu tiên quý sau (Nếu kê khai theo quý).
2. Thời hạn nộp tờ khai thuế TNCN
– Hồ sơ khai thuế theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo.
– Hồ sơ khai thuế theo quý chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý.
– Hồ sơ quyết toán thuế TNCN chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ khi kết thúc năm dương lịch.
3. Thời hạn nộp tiền thuế TNCN
– Thời hạn nộp tiền thuế chậm nhất là cùng thời hạn nộp tờ khai thuế tháng, quý, hoặc quyết toán.
4. Nơi nộp tờ khai thuế TNCN:
Nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp của đơn vị mình thông qua hệ thống kê khai thuế qua mạng.
5. Nguyên tắc kê khai thuế thu nhập cá nhân:
a. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khai thuế theo tháng hoặc quý.
– Nếu trong tháng hoặc quý không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải khai thuế, nếu có phát sinh thì phải lập tờ khai và nộp tiền thuế.
b. Cách xác định khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý như sau:
– Các bạn chỉ xác định một lần kể từ tháng đầu tiên có phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế.
– DN kê khai thuế GTGT theo quý thì các bạn kê khai thuế TNCN theo quý.
– DN kê khai thuế GTGT theo tháng các bạn xét cho mình 2 trường hợp như sau:
+ Nếu trong tháng có phát sinh số thuế TNCN phải nộp > 50.000.000 thì kê khai theo tháng.
+ Nếu trong tháng có phát sinh số thuế TNCN phải nộp < 50.000.000 thì kê khai theo quý.
Ví dụ 1: Năm 2016 Công ty TNHH Thiết bị Điện Hưng Phát được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo quý thì năm 2016 Công ty TNHH Thiết bị Điện Hưng Phát thuộc diện khai thuế TNCN theo quý, không phân biệt trong năm 2016 Công ty TNHH Thiết bị Điện Hưng Phát thực tế có phát sinh khấu trừ thuế TNCN trên 50 triệu đồng hay dưới 50 triệu đồng.
Ví dụ 2: Năm 2016 Công ty CP Nội thất Đức Anh được xác định thuộc diện khai thuế GTGT theo tháng; tháng 1, tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế TNCN của bất kỳ tờ khai nào; tháng 3 phát sinh khấu trừ thuế TNCN nhỏ hơn 50 triệu đồng; các tháng 4 đến tháng 12 phát sinh khấu trừ thuế TNCN đều từ 50 triệu đồng trở lên:
Như Vậy: Công ty Công ty CP Nội thất Đức Anh không phải nộp tờ khai của các tháng 1 và tháng 2. Từ tháng 3 Công ty Công ty CP Nội thất Đức Anh được xác định thuộc diện khai thuế TNCN theo quý và thực hiện khai thuế theo quý từ quý I/2016.
> Cách đăng ký mã số thuế cá nhân cho nhân viên qua mạng mới nhất 2017
>> Hướng dẫn ĐK giảm trừ cho người phụ thuộc trên PM QTTTNCN 3.3.1
? Chuyên trang kế toán: www.tintucketoan.com
? Fanpage: Tin Tức Kế Toán: https://www.facebook.com/tintucketoan
? Hoặc tổng đài giải đáp của Kế Toán Hà Nội 1900 6246
▶ THÔNG TIN THAM KHẢO:
Sau khi tham khảo Hướng dẫn cách kê khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN trên HTKK 3.4.6 mới nhất, quý khách cần xem thêm về Khóa học kế toán thực hành trên chứng từ thực tế và các Dịch vụ kế toán vui lòng xem ở đây:
