Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Như vậy:
– Nếu lãi thì chuyển lỗ, nếu lỗ thì không được chuyển lỗ từ kỳ trước sang. (Không được chuyển số lỗ lớn hơn số lãi. Chỉ có thể là nhỏ hơn hoặc bằng tối đa với số lãi).
– Số lỗ được chuyển toàn bộ và liên tục của những năm tiếp theo.
– Số lỗ được chuyển giữa các quý với nhau và giữa các năm với nhau. (Không được chuyển từ quý sang năm, mà chỉ có thể từ năm trước sang quý của năm sau)
– Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Ví dụ 1:
– Năm 2015 Công ty TNHH XNK Phong Anh có phát sinh lỗ là 10 tỷ đồng,
– Năm 2016 có phát sinh thu nhập tính thuế (Lãi) là 15 tỷ đồng.
– Thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2015 là 10 tỷ đồng được chuyển vào thu nhập năm 2016. (Vì lỗ nhỏ hơn lãi nên được chuyển toàn bộ)
Cách kết chuyển lỗ trên Phụ lục chuyển lỗ 03-2A/TNDN như sau:
– Các bạn vào Phụ lục 03-2A/TNDN -> Nhập số lỗ phát sinh năm 2015 vào Cột 3 – Và nhập số Lỗ muốn chuyển vào Cột 5:
Trên Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN 03/TNDN sẽ như sau:
Ví dụ 2: Năm 2015 Công ty Cổ phần Thiết bị chiếu sáng Ngôi Sao Xanh có phát sinh lỗ là 20 tỷ đồng.
– Năm 2016 có phát sinh thu nhập tính thuế là 15 tỷ đồng thì:
– Chỉ được chuyển số lỗ tối đa là 15 tỷ đồng vào thu nhập năm 2016. (Vì Lỗ lớn hơn lãi nên chỉ được chuyển số lỗ tối đa bằng số lãi).
– Số lỗ còn lại 5 tỷ đồng, DN theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm.
Cách chuyển lỗ trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN như sau:
– Các bạn vào Phụ lục 03-2A/TNDN -> Nhập số lỗ phát sinh năm 2015 vào Cột 3 – Và nhập số Lỗ muốn chuyển vào Cột 5:
Trên Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN 03/TNDN sẽ như sau:
– DN có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN, DN xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
Ví dụ 3: Năm 2016 Công ty TNHH Bình Viên tạm nộp số tiền thuế TNDN như sau:
– Năm 2015 lãi (nên ko có lỗ để chuyển)
– Quý I/2016: Lỗ 12tr
– Quý II: Lãi 10tr (Được chuyển số lỗ tối đa là 10tr sang quý 2).
– Quý III: Lãi 5tr. (Được chuyển nốt số lỗ 2 tr sang quý 3) -> Tính thuế TNDN theo 3tr.
– Quy IV: Lỗ 10tr.
Chú ý: Đây là chỉ là số tiền tạm nộp trong các quý.
=> Nhưng khi quyết toán thuế TNDN năm 2016 thì lỗ 12 tr (Như vậy năm 2016 Công ty lỗ 12 tr).
– Sang Quý I/2017 Công ty lãi 15 tr. Như vậy được chuyển toàn bộ số lỗ 12 tr của năm 2016 sang quý I/2017.
– DN không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý nữa.
– Chỉ cần tạm nộp số tiền thuế TNDN của quý nếu có phát sinh. Chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý sau.
