Điều kiện để chi phí khấu hao được tính vào chi phí được trừ

Tin tức kế toán: Điều kiện để chi phí khấu hao được tính vào chi phí được trừ là gì? Hầu hết các doanh nghiệp đều phát sinh chi phí khấu hao tài sản cố định. Như: nhà xưởng, máy móc, văn phòng….. . Các chi phí này thường rất lớn nên các doanh nghiệp cần lưu ý để đưa khấu hao TSCĐ vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN.

Các điều kiện để chi phí khấu hao được tính vào chi phí được trừ là gì?

 – Các quy định hướng dẫn về trích khấu hao tài sản cố định, quản lý tài sản cố định như cách phân loại, hướng dẫn tính nguyên giá tài sản cố định, cách tính khấu hao tài sản cố định…. các bạn căn cứ vào các văn bản pháp lý sau:

  + Theo thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013. Có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10/06/2013.

  + Thông tư 28/2017/TT-BTC ngày 12/04/2017. Có hiệu lực thi hành từ ngày 26/05/2017.

 – Chi phí khấu hao TSCĐ được trừ khi tính thuế TNDN được căn cứ vào Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Điều kiện để các chi phí khấu hao TSCĐ được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

Thứ nhất: Điều kiện để chi phí khấu hao được tính vào chi phí được trừ thứ nhất.

là Tài sản cố định phải sử dụng vào sản xuất kinh doanh.

Trừ các trường hợp sau TSCĐ không phục vụ sản xuất kinh doanh nhưng vẫn sẽ được tính chi phí khấu hao vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN:

 – Theo tiết  a, điểm 2.2, khoản 2 điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC  được sửa đổi, bổ sung bởi điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC.

Nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh.

Phòng hoặc trạm y tế để khám chữa bệnh.

Cơ sở đào tạo, dạy nghề, thư viện, nhà trẻ, khu thể thao và các thiết bị, nội thất đủ điều kiện là tài sản cố định lắp đặt trong các công trình nêu trên.

Bể chứa nước sạch, nhà để xe; xe đưa đón người lao động, nhà ở trực tiếp cho người lao động.

Chi phí xây dựng cơ sở vật chất, chi phí mua sắm máy, thiết bị là tài sản cố định dùng để tổ chức hoạt động giáo dục nghề nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.           

 –  Theo tiết  e, điểm 2.2, khoản 2 điều 6 thông tư 78/2014/TT-BTC  được sửa đổi, bổ sung bởi điều 4 thông tư 96/2015/TT-BTC.     

Trường hợp TSCĐ thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh. Nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

=> Thì:

   + Trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao. 

  + Khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

  + Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.

Điều kiện để Chi phí khấu hao TSCĐ được tính vào chi phí hợp lý.

Thứ hai: Điều kiện để chi phí khấu hao được tính vào chi phí được trừ tiếp theo.

 +  Tài sản cố định phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

 +  Phải chứng minh được tài sản cố định đó thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. (Trừ TSCĐ thuê tài chính).

Thứ ba: Các TSCĐ này phải được quản lý, theo dõi và hạch toán trong sổ sách kế toán theo quy định hiện hành.

Trên đây là Các điều kiện để chi phí khấu hao được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

 

Mời các bạn xem thêm.

>> Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2018.

>> Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp.

>> Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý và phải nộp cuối năm.